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【实务】抗“疫”捐赠如何享受所得税全额税前扣除?这篇文章告诉你!

2020-03-13 点击:1884

为支持新型冠状病毒肺炎疫情防控,近日,财政部、国家税务总局发布《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部、国家税务总局2020年第9号公告)(以下简称“第9号公告”)。9号公告规定:1 .允许企业和个人扣除公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门为应对新型冠状病毒肺炎疫情而捐赠的全部现金和物品。二、企业和个人直接向承担防疫任务的医院捐赠应对肺炎疫情的新型冠状病毒物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

那么企业和个人如何享受这项政策?企业如何申报所得税?扣缴义务人应如何在自然人税收管理系统的扣缴客户中运作?今天我们将回答这个问题。

企业

根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)的规定,企业如享受第9号公告规定的全额税前扣除政策,应采用“自主决定、申报享受、保留相关数据备查”的方式,并在企业所得税申报表的相应行填写全额捐赠扣除。

企业需要妥善保存以下信息,以备将来参考。

1。企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门和其他国家机关捐赠应对新发肺炎疫情的现金和物品的,应当取得对方出具的公益性捐赠票据,并在票据上注明相关的防疫捐赠项目。

2。企业直接向承担防疫任务的医院捐赠,并取得承担防疫任务的医院出具的捐赠承诺书。

申报企业所得税时,需要进行以下操作:

1。企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门和其他国家机关捐赠应对新发肺炎疫情的现金和物品的,应当取得对方出具的公益性捐赠票据,并在票据上注明相关的防疫捐赠项目。

2。企业直接向承担防疫任务的医院捐赠,并取得承担防疫任务的医院出具的捐赠承诺书。

企业应填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》。扣除本次捐赠时,主要填写(以普通企业为例)《一般企业成本支出明细表》、《纳税调整项目明细表》、《捐赠支出及纳税调整明细表》,如下:

1。《一般企业成本支出明细表》,填写“第21 (5)行捐赠费用”。金额是纳税人无偿给予其他企业、组织或者个人的货币性资产和非货币性资产的捐赠支出。

2。《纳税调整项目明细表》,填写“第17 (5)行捐赠支出”并按《捐赠支出及纳税调整明细表》对应栏填写。

3。《捐赠支出及纳税调整明细表》,填写“第2行“公益捐赠支出全额扣除”,填写纳税人发生的可在税前全额扣除的公益捐赠支出,第1栏“记帐金额”填写纳税人今年发生的计入本年度损益的捐赠支出,可根据税收规定在税前全额扣除。第4栏“税额”等于第1栏“账户金额”。

个人或扣缴义务人

按规定享受全额税前扣除政策的个人,应按《关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2019年第99号)的规定申请税前扣除。

扣缴义务人在为个人扣除公众捐赠时,可以在自然人税收管理系统的扣缴客户中操作:

如果选择从综合收益中扣除,申报时应填写下图。

如果您选择从分类收入中扣除,请在申报时填写以下数字。

个人自行办理公益捐赠扣款或扣缴义务人为个人办理扣款的,申报时应提交《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》。其中,个人直接向医院捐赠物品

3.扣缴义务人名称和扣缴义务人纳税人识别号:填写扣缴义务人的法定全称及其纳税人识别号或统一的社会信用代码。

扣缴义务人在扣缴申报过程中为个人办理公益慈善捐赠扣款时,应填写此项。纳税人无需填写此项目进行自我申报。

(二)表中的每一列

1。第2栏“纳税人名称”和第3栏“纳税人识别号”:扣缴单位为纳税人办理捐赠扣款时,填写本栏。如果个人声明自己,则无需填写此项。

2。第4栏“接收单位名称”:填写接收单位的法定全称。

3。接收单位第5栏“纳税人识别号(统一社会信用代码)”填写接收单位的纳税人识别号或统一社会信用代码。

4。第6栏“捐赠凭证号”:填写捐赠票据的凭证号。

5。第7栏“捐赠日期”:填写个人捐赠公益慈善的具体日期。

6。第8栏“捐赠金额”:填写个人向公益慈善机构捐赠的具体金额。

7。第9栏“扣除比例”:填写公益慈善捐赠支出的税前扣除比例。例如:30%或100%。

8。第10栏“扣除收入项目”:填写从公益慈善捐赠中扣除的收入项目。

9。第11栏“纳税期限”:填写“扣除收入项目”对应的纳税期限。

10。第12栏“扣款金额”:填写个人在取得“扣款收入项目”对应的收入时,用于扣缴申报或自行申报的公益慈善捐赠支出的实际扣款金额。

11。第13栏“备注”:填写个人认为需要特别说明或税务机关要求说明的事项。

温馨提示:如果本表为纸质形式,请一式两份,纳税人、扣缴义务人和税务机关各一份。个人在公开捐赠时不能及时取得捐赠票据的,可以从公开捐赠银行的支付凭证中临时扣划,向扣缴义务人提供公开捐赠银行的支付凭证复印件,并在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充捐赠票据。个人应将捐赠票据保留五年。

来源:重庆税务

责任编辑:孟一金(010)

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